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輸出売上の計上時期が税務調査で狙われる!

「税務調査」

あまりいい響きではありませんね(笑) 今回は、貿易の会社によくある税務調査について書きます(*^^*)

 

輸出売上の計上時期が税務調査で絶対確認される

 

1.税務調査で指摘されること

貿易の会社だけではありませんが、税務調査で指摘されることはザックリ分けるとふたつしかありません。

 

それは、

◆売上が漏れていないか?

◆経費が多くないか?

この2点です。

 

税務署側からみて、前者の売上の漏れが見つかれば、利益が増えて追徴で税金が取れます。また、後者のダメな経費を見つければ、こちらも利益が増えて追徴で税金が取れます。

 

要するに、『税金をいかにして取るのか?』を優先事項として考えて税務署は調査しているのです。まあ当たり前ですよね。それが(税金)、あちら(税務署)の売上になるんですから……

 

さて愚痴はさておき、貿易の会社であれば一番突っ込まれるのが、『いつ売上に計上しているか?』です。それも輸出売上の場合は、こちらの記事でも書いているとおり、企業によって処理は様々です。

 

輸出売上はいつ売上を計上するのか?

 

処理に一貫性があり、すべての取引において会社のルールでやっていれば良いのですが、この売上は後にしていたり、または忘れていたりと「売上のズレ」というのが結構あります。

 

2.輸出売上計上漏れの具体的事例

では、以下の事例で見てみましょう。

<例>

・3月末決算

・売上の計上ルール「船積基準

・2017年3月30日に500万円分の船積み

・船荷証券の作成日が2017年4月3日

・この商品の原価は300万円

 

以上の状況で、売上の計上を「4月3日」と誤ってしており、今回の申告で漏れていたとしましょう。

 

 

結論は簡単ですね。3月30日の船積み日の年度(2017年3月期)に売上を計上する必要があります。

 

ただ注意点がふたつあります。

ひとつめは、この売上に対応する原価(300万円)は、原価として計上しているのか確認してください。売上を計上していなければ、原価も計上していないことがあるからです。棚卸として残っている可能性があるでしょう。

 

そのため、「売上500万円ー原価300万円=利益200万円」の所得漏れとなり、これに法人税などの税金が課税されます。漏れていた売上総額500万円にかかる訳ではありませんのでご注意ください。

 

ただ、現実は結構原価は計上されていることが多いのですが…..

 

続いてふたつめですが、この輸出売上の原価も漏れていたら、その商品の消費税を控除してもらい、還付を受けるということです。日本で仕入れた場合に限りますが。

 

貿易なので売上は消費税がかからない「免税取引」ですが、仕入れは日本国内で仕入れた場合には、そこで消費税を払っています。そのため、その払った消費税は消費税の申告で控除することになります。

 

また輸出売上の多い会社は、「消費税の還付」となる可能性が高いので、消費税の計算は十分に注意して下さい。輸出売上の場合の消費税の還付は別記事で書きますね。

 

3.実務ではどのようにするのか?

さて、このようなミスを無くすためにも、決算期末日前後の売上は特に注意しましょう。

 

当事務所では、輸出売上が多い顧問先では、決算日前後1〜2ヶ月の取引は、金額の大きいものから順に、売上と原価の漏れがないか徹底して確認しています。

 

期の途中の売上や原価はどうでもいいと言えば嘘になりますが、税務調査ではそこまで問題になりません。だから、決算期をまたぐ売上と原価だけでも、注意してみるようにして下さい。

 

税務調査があり、時期がズレた売上が見つかると、税金を払うことになります。どうせ払わなければいけない税金ですが、後からそれも税務調査があって追徴になると、払う方もあまり気持ちよくありませんからね(*^_^*)

 

4.加算税に注意!

また、税務調査で追徴が見つかれば、過少申告加算税として税金の10%余計に払わなければいけません。

 

上記事例で計算すると、申告漏れ利益200万円×法人税率30%=60万円

60万円×10%=6万円が過少申告加算税として払う必要があります。

 

これに税務署が『重加算税だ!』と言ってきたら、すぐにうちの事務所まで連絡ください(笑) 笑い事ではありませんが、こんなものに重加算税など考えられません!!

 

しかも重加算税なんて、税率が『35%』ですよ!!税金を35%増しで払うことになるんです。

 

顧問税理士によっては、税務署の言われるがままによく分からず重加算税を受け入れて、お客さんには「これが当たり前なんだ」と押し通す輩もいます。だから何かおかしいと思えば、できればセカンドオピニオンとして、他の税理士に相談した方が懸命でしょう。

 

35%の重加算税よりも、当事務所の相談料の方が安いと思いますよ(笑)

あ、営業でした(*^^*)

 

こんなのもったいないですよね。きちんと漏れなくチェックしていれば払わなくてよかったものですから。当事務所に相談料を払った方が、報酬として経費にもでき、追徴も無くて一石二鳥のはずです(笑)

 

5.まとめ

まとめると、

◆輸出売上は会社の計上ルールをきちんと作る

◆決算期末の前後1〜2ヶ月は、重点的に書類のチェックをする

 

ということです。

 

PS

僕ら税理士的でも、売上がズレていたら「どうせ翌期にその売上は計上されるからいいじゃーん!」と思ってしまいますが、彼ら(税務署)は違いますからね(笑)

 

 

<注意>

こちらの記事は、中小企業の経営者や経理担当者に分かりやすく書いています。そのため細かな詳細は省いておりますので、ご不明なことは顧問税理士さんか税務署、または当事務所までご相談ください(*^^*)